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LA ISO 19011 COMO UNA HERRAMIENTA DE
CONTROL Y EVALUACIÓN DE LA CALIDAD
EN EL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y
SOLIDARIO DE LA PROVINCIA DE COTOPAXI.
THE ISO 19011 AS A TOOL FOR QUALITY
CONTROL AND EVALUATION IN THE POPULAR
AND SOLIDARITY FINANCIAL SECTOR OF THE
PROVINCE OF COTOPAXI
Milton Fernando Hidalgo Achig
mifer_7@yahoo.es
Instituto Tecnológico Vicente Léon, Latacunga-Ecuador
Myrian del Rocío Hidalgo Achig
myrian.hidalgo@utc.edu.ec
Universidad Técnica de Cotopaxi, Latacunga-Ecuador
Marcela Patricia Vizuete Achig
marcela.vizuete @utc.edu.ec
Universidad Técnica de Cotopaxi, Latacunga-Ecuador
Maria Cristina Sarzosa Troya
maria.sarzosa@utc.edu.ec
Universidad Técnica de Cotopaxi, Latacunga-Ecuador
RESUMEN
La presente investigación tiene por objetivo establecer a la norma ISO 19011 como
una herramienta de control y evaluación de la calidad en el Sector Financiero Popular y
Solidario de la provincia de Cotopaxi, para lo cual se realiza una análisis de las actividades,
procedimientos y procesos establecidos para el control y evaluación del funcionamiento
de las instituciones nancieras y complementariamente se establecen los benecios de la
Recibido: 20 de septiembre de 2018 revisión aceptada: 6 de diciembre de 2018
Correspondiente al autor: mifer_7@yahoo.es
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integración de la estructura de la ISO 19011 en los procesos de auditoria interna de las
cooperativas de ahorro y crédito objeto de estudio. Obtenido como principales resultados
la falta de desarrollo de mecanismos integradores por parte de la Superentendía de
Economía Popular y Solidaria (SEPS) (entre regular de las actividad de las cooperativas
de ahorro y crédito) que controlen y evalúen el desempeño de todos los elementos que
interactúan en el funcionamiento de la instituciones nancieras ( economía, nanzas,
talento humano, administración, vinculación con la sociedad), dándole prioridad al
desempeño economía nanciero de las organizaciones. De la misma forma al realizar
el análisis de la estructura de la norma ISO 19011, se determinó que sus directrices
y principios son aplicables tanto de nivel general en la normativa actual vigente
(Reglamento a Ley Orgánica Economía Popular y Solidaria) y a nivel especíco en
las actividades y procedimientos de auditoría interna de las cooperativas de ahorro y
crédito de la provincia de Cotopaxi, pues son organizaciones que necesitan llevar a
cabo auditorías de sus procesos de gestión por motivos contractuales o reglamentarias.
Palabras Claves: Control, Evaluación, Auditoria, Mejoramiento, ISO 19011
ABSTRACT
e objective of this research is to establish the ISO 10911 standard as a quality control
and evaluation tool in the Popular and Solidarity Financial Sector of the province of
Cotopaxi, for which an analysis of the established activities, procedures and processes is
carried out. for the control and evaluation of the functioning of nancial institutions and
in addition, the benets of integrating the structure of ISO 19011 into the internal audit
processes of the savings and credit cooperatives under study are established. Obtained as
main results the lack of development of integrating mechanisms by the Superentendía of
Popular and Solidarity Economy (SEPS) (between regular activity of savings and credit
cooperatives) that controls and evaluates the performance of all the elements that interact
in the functioning of nancial institutions (economy, nance, human talent, administra-
tion, relationship with society), giving priority to the nancial performance of organiza-
tions. In the same way, when carrying out the analysis of the structure of the ISO 19011
standard, it was found that its guidelines and principles are applicable at a general level
in the current regulations (Regulation to the Organic Law of Popular and Solidarity Eco-
nomy) and at a specic level in the activities and procedures of internal audit of savings
and credit cooperatives in the province of Cotopaxi, may be organizations that need to
carry out audits of their management processes for contractual or regulatory reasons.
Keywords: Control, Evaluation, Audit, Improvement, ISO 19011.
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INTRODUCCIÓN
El desarrollo de la Sistema Financiero
Popular y Solidario en el contexto
ecuatoriano se ha visto marcado por la
proliferación marcada de instituciones
generadoras de instrumentos nancieros
con nes sociales como las cooperativas
de ahorro y crédito, las cuales para su
permanencia y sostenibilidad necesitan del
control y evaluación de sus resultados para
ofrecer al público servicios y productos
de calidad. Las funciones de control y
evaluación para las instituciones nancieras
recaen sobre la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, la cual a
través del Reglamento de Ley Orgánica
de Economía Popular y Solidaria, en su
artículo 68 (Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria , 2012), establece
que la Superintendencia dispondrá que
las cooperativas se sometan a un plan de
control y evaluación (regularización),
cuando los estados nancieros muestren
pérdidas por dos semestres consecutivos; así
como cuando en los informes de auditoría
se establezcan serias faltas de control y
evaluación interna, deciencias nancieras,
administrativas u organizacionales, que
pongan en peligro la sostenibilidad
de la institución; adicionalmente en
el momento que la Superintendencia
descubriere ocultamientos de problemas
en los resultados de auditoría interna o
externa. En consecuencia, para evitar
que las instituciones nancieras incurran
en estas faltas la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria aplica
controles y evaluación permanentes, los
cuales ayudan a mejorar el rendimiento
de las cooperativas de ahorro y crédito, sin
embargo, dentro del contexto actual del
desarrollo cooperativo es necesario integrar
la característica de calidad, para que tanto
los productos y servicios nancieros de
este tipo de organizaciones satisfagan las
necesidades y requerimientos de los socios.
Por tanto, el objetivo del presente estudio
es “Establecer la ISO 19011 como una
herramienta de control y evaluación de la
calidad en el Sector Financiero Popular y
Solidario de la provincia de Cotopaxi”, por
tanto, de esta problemática se desprenden
las siguientes preguntas directrices las
cuales ayudarán a entender la integración
de la calidad a los actuales controles y
evaluación que se realizan a las instituciones
nancieras:
¿Cuáles son las actividades,
procedimientos y procesos establecidos para
el control y evaluación del funcionamiento
del Sector Financiero Popular y Solidario
de la provincia de Cotopaxi?
¿Cuáles son los benecios de la
integración de la estructura de la ISO
19011 en los procesos de auditoria interna
del Sector Financiero Popular y Solidario
de la provincia de Cotopaxi?
Desarrollo
En primera instancia es necesario establecer
la situación actual del Sector nanciero
Popular y Solidario, para entender su
comportamiento e inuencia dentro del
contexto económico y social.
Perspectiva del sector cooperativo
En Ecuador se han establecido alrededor
de 3.260 cooperativas, de las cuales, 946
son nancieras y 2.313 son no nancieras,
estructuradas en cuatro segmentos y
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dos niveles correspondientemente. De
la población de cooperativas nancieras
clasicadas, la gran parte de instituciones se
encuentran en los segmentos 1 y 2, es decir
alrededor del 87,01%. Un similar escenario
se desarrolla en el sector cooperativo
no nanciero, puesto que, del total de
instituciones segmentadas en diferentes
dimensiones, el 88,41% corresponde al
nivel 1 (Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria , 2018).
Cooperativas nancieras
Las cooperativas nancieras tienen un
nivel mayor de inuencia con respecto a
las cooperativas no nancieras, pues estás
desarrollan actividades de prestación de
crédito, elemento fundamental para el
desarrollo económico para los sectores
menos favorecidos del Ecuador. Su n social
ha hecho que este tipo de instituciones se
convierta en el motor nanciero de las zonas
rurales y progresivamente en el centro de
las nanzas de los polos de desarrollo.
Criterios de Segmentación
Para lograr entender la forma en la cual se
estructura el sector cooperativo nanciero
del Ecuador, se debe detallar y analizar los
niveles de segmentación con el objetivo
de diferenciar las dimensiones y su
interacción el Sistema Financiero Popular
y Solidario (SFPS). De forma sintetizada a
continuación se describen las directrices y
variables empleadas para la segmentación
de las cooperativas instituidas y registradas,
de acuerdo a la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria (SEPS).
Las principales directrices utilizadas para
la segmentación del sector cooperativo
nanciero se centran en la ubicación
geográca, el volumen de operaciones y
participación en el mercado, las cuales
se fundamentan en el aporte que estas
puedan generar tanto a la economía
del país como a la población dentro
de la interacción nanciera social.
Segmento Activos (USD) Cobertura (Número de Cantones Número de socios
Segmento 1 0 – 250.000 1 > de 700
Segmento 1 0 – 1.100.000 1 = 700
Segmento 2 250.001– 1.100.000 1 > de 700
Segmento 2 0 – 1.100.000 2 o más Sin importar número de
socios
Segmento 2 1.100.001 – Sin importar el número de cantones
en que opera
= 7.100
Segmento 3 1.100.000 o más Sin importar el número de cantones
en que opera
> de 7.100
Segmento 4 9.600.000 o más Sin importar el número de cantones
en que opera
= 7.100
Tabla 1. Intervalos de segmentación
Fuente: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2018)
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En base a estas deniciones y categorizaciones
se tiene una visión general de los parámetros
en los cuales de desarrollan las nancieras
del Sistema Financiero Popular y Solidario.
La información de la colocación del activo,
el nivel de cobertura y el número de socios
de las cooperativas ubicadas en la provincia
de Cotopaxi. En relación a la ubicación,
las cooperativas de ahorro y crédito al
igual que las organizaciones no nancieras
se establecen en mayor número en las
provincias de la Sierra centro; Tungurahua,
Bolívar, Cotopaxi; Chimborazo.
Estas provincias concentran más de 20
organizaciones por cada 100 mil personas
en edad de trabajar (PET). De la misma
forma en la gura se ilustra la distribución
de las cooperativas de ahorro y crédito con
mayor y menor agrupación por provincias,
en las cuales predominan las pertenecientes
a los segmentos 1 y 2.
Figura 1. Distribución de cooperativas nancieras por cada 100 mil PET
Fuente: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2018)
Tabla 2. Estructura de las cooperativas nancieras
Segmento Total de COAC %
1 488 51,53
2 335 35,48
3 83 8,76
4 40 4,22
Total 946 100
Fuente: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2018)
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Las cooperativas nancieras se centran
principalmente en actividades de ahorro
y crédito de estas el 51,53% pertenece al
segmento uno, como se había mencionado
anteriormente este es el nivel en el cual se
agrupa el mayor nivel de organizaciones de
acuerdo a los parámetros de formación de
esta dimensión. Seguido se encuentra el
segmento 2 con alrededor del 35,48%, es el
segundo grupo más grande organizaciones
nancieras populares y solidarias en el
Ecuador. Los segmentos 3 y 4 son los de
menor cuantía con el 8,76% y 4,22%
respectivamente, completando el sector
nanciero solidario.
Cooperativas de ahorro y crédito por
provincia y segmento
Induciendo en la problemática de la
investigación y delimitando aún más
el objeto de estudio, se debe analizar
especícamente a las cooperativas que en
número y en segmentos se encuentran
distribuidas en la provincia de Cotopaxi.
Tabla 3. Cooperativas de ahorro y crédito por provincia y segmento
Provincia Por Denir Segmento 1 Segmento 2 Segmento 3 Segmento 4 Total
Azuay 1 19 15 6 1 42
Bolívar 3 17 4 3 2 29
Cañar 2 9 5 0 1 17
Carchi 11 2 1 2 2 18
Chimborazo 19 41 13 5 2 80
Cotopaxi 6 41 23 1 2 73
El Oro 3 9 5 0 2 19
Esmeraldas 5 6 3 0 0 14
Galápagos 0 0 3 0 0 3
Guayas 34 75 18 3 1 131
Imbabura 2 12 13 5 1 33
Loja 4 22 19 4 3 52
Los Ríos 5 12 5 2 0 24
Manabí 9 28 8 3 3 51
Morona Santiago 1 0 2 1 4 8
Napo 2 2 2 1 0 7
Orellana 1 3 1 1 0 6
Pastaza 0 3 1 1 0 5
Pichincha 23 75 54 15 12 179
Santa Elena 3 4 2 0 0 9
Santo Domingo 1 4 2 0 0 7
Sucumbíos 2 3 2 0 0 7
Tungurahua 23 37 51 7 3 121
Zamora
Chinchipe
2 6 1 2 0 11
Total 162 430 253 62 39 946
Fuente: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2018)
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La provincia de Cotopaxi concentra uno
de los mayores grupos de cooperativas de
ahorro y crédito con alrededor de 73, su
desarrollo se debe a la migración y a la réplica
de modelos asociativos de cooperación
capaces de dinamizar pequeñas economías.
La provincia objeto de estudio establece
un comportamiento particular pues forma
parte fundamental del sistema económico
ecuatoriano, pues es considerado centro
de negocios y desarrollo agro empresarial,
y este es uno de los elementos para que
el número de instituciones haya crecido
signicativamente en este punto geográco
del país.
Figura 2. Estructura de las Cooperativas de Ahorro y Crédito de la Provincia de Cotopaxi
Fuente: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2018)
En la provincia de Cotopaxi el segmento 1
tiene una participación del 56%, siendo el
grupo de cooperativas más grande de esta
provincia, con activos de hasta $ 250.000
y con cobertura de hasta 1 cantón, por su
parte el segmento 2, es el segundo con mayor
presencia dentro de este contexto con el 32
% del total de instituciones, es decir, que
las cooperativas de ahorro y crédito de este
tipo tienen un número ilimitado de socios
y sus activos se ubican entre $ 250.000 y
$ 1.100.000, teniendo cobertura en más
de dos cantones. El segmento 3 y 4 tienen
una participación menor con el 1% y 3%
respectivamente, con activos de hasta $
1.100.000 y $ 9.600.000.
Indicadores de Rendimiento de las
Cooperativas de Ahorro y Crédito dela
provincia de Cotopaxi
Los indicadores de rendimiento sintetizan la
información cuantitativa anual, y entregan
una visión global del rendimiento del sector
cooperativo del país. Los indicadores de
rendimiento de la perspectiva de la auditoria
permiten identicar deciencias en el
funcionamiento interna de las instituciones
nancieras del Sistema Financiero Popular
y Solidario, lo que facilita la medición de
los niveles de efectividad de cada segmento
del sector, en base a los instrumentos
crediticios comercializados en el mercado
nanciero. El alcance de los indicadores
incluye:
a. La evaluación de la cartera
crediticia.
b. El comportamiento de las tasas
efectivas de interés.
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c. La estructura de los costos de
operación y nancieros.
d. El nivel de autosuciencia.
Por lo tanto, se debe comprender que:
i. Los indicadores nancieros
conforman un sistema de información
económica, empleada para mejorar la
gestión crediticia del sector cooperativo.
ii. Los indicadores nancieros
proveen información de manera concisa e
inmediata.
iii. Los servicios de micro nanzas
orientados al sector del micro y pequeña
empresa demandan responsabilidad en la
administración. La conanza depositada
por los gobiernos, entidades nancieras,
organismos internacionales y público en
general, debe sujetarse al desarrollo de una
cultura empresarial basada en estándares de
desempeño.
MOROSIDAD DE LA
CARTERA DE CRÉDITOS
COMERCIALES
4% 5% 6% 11% 12% 4%
MOROSIDAD DE LA
CARTERA DE CRÉDITOS
DE CONSUMO
3% 3% 4% 5% 5% 3%
MOROSIDAD DE LA
CARTERA DE CRÉDITOS
DE VIVIENDA
2% 2% 2% 3% 3% 2%
MOROSIDAD DE
LA CARTERA DE
MICROCRÉDITO
5% 6% 7% 9% 9% 5%
MOROSIDAD DE LA
CARTERA TOTAL
4% 4% 5% 6% 7% 4%
INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA
CARTERA BRUTA /
(DEPÓSITOS A LA VISTA
+ DEPÓSITOS A PLAZO)
121% 120% 118% 122% 110% 121%
LIQUIDEZ
FONDOS DISPONIBLES
/ TOTAL DEPÓSITOS A
CORTO PLAZO
17% 20% 23% 39% 40% 17%
VULNERABILIDAD DEL
PATRIMONIO
CARTERA
IMPRODUCTIVA /
PATRIMONIO
22% 25% 28% 41% 37% 22%
Fuente: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, 2018)
Tabla 4. Consolidado Indicadores Financieros de las Cooperativas de Ahorro y Crédito de la provincia de
Cotopaxi
100 1(2): 92-106. 2018
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Actividades, procedimientos
y procesos establecidos para
el control y evaluación del
funcionamiento del Sector
Financiero Popular y Solidario de
la provincia de Cotopaxi
La primea directriz de análisis dentro
del estudio son el conjunto de procesos
que se han desarrollado a través de la
Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria enfocadas hacia el control y
evaluación de las cooperativas de ahorro
y crédito. El control y la evaluación son
fundamental para la estabilidad del Sistema
Financiero Popular y Solidario, para lo cual
la Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria estableció un proceso integral
de supervisión en base a las necesidades
del sector. En este, las relaciones que se
desarrollan con las instituciones controladas
y la búsqueda de la mejorar continua de a
través de procesos de acompañamiento y
supervisión, han sido trascendentales para
conseguir los resultados necesarios para su
sostenibilidad. La compilación, valoración
y análisis de datos e información componen
el control extra situ. En este nivel se
analiza aproximadamente 50 sistemas de
información, entre las cuales se tiene, los
balances (activos pasivos), la cartera de
depósitos, y los socios. Esta evaluación y
control integra elementos de:
Figura 3. Elementos del control y evaluación de las cooperativas de ahorro y crédito
Fuente: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria , 2018)
En los últimos cuatro años con corte a
junio de 2017, se han emitido alrededor
de 24 mil informes de control y evaluación
(Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria , 2018), con sus respectivas
estrategias para disminuir la probabilidad
de riesgo en las cooperativas de ahorro y
crédito, y se desarrollaron procesos de
seguimiento del cumplimiento de las
acciones enfocadas en el potenciamiento
multidimensional de las instituciones
nancieras pertenecientes al Sistema
Financiero Popular y Solidario.
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Figura 4. Estructura de las Cooperativas de Ahorro y Crédito de la Provincia de Cotopaxi
Fuente: (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria , 2018)
La supervisión in situ que realiza la
Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria, son el producto de planicación
anual de control y evaluación. Esta es un
proceso en el cual se da mayor importancia
en las instituciones nancieras. De la misma
forma, para el Sector Financiero Popular y
Solidario, la implementación del modelo
de control y evaluación continuo y procesos
in situ y extra situ, son fundamentales para
mejorar el desempeño institucional.
Una de las provincias en donde más se
han realizado intervenciones por parte de
la SEPS es Cotopaxi con alrededor de 52
instituciones intervenidas en la ciudad
de Latacunga, por tanto se evidencia que
particularmente en este sector desarrolla
deciencias de funcionamiento interno
signicativas, y por tanto requiere de
un mayor control y evaluación interno
para garantizar la sostenibilidad de la
organización y consecuentemente el
bienestar de los socios y la población.
Entre las principales causas que originan la
intervención de la entidad controladora se
debe a la falta de liquidez en la recuperación
de la cartera de crédito, cit patrimonial
lo que origina pérdidas, mal manejo
nanciero, falta de organización y control,
estructura nanciera inadecuada, lavado
de dinero, situaciones que ha provocado
incertidumbre en la población.
La SEPS asegura la transparencia, a través
de la estructuración de sistemas ecientes
de información, que responden a los
procesos de control y evaluación de las
cooperativas de ahorro y crédito. Siendo
esta sistematización elemento clave para
desarrollar actividades y procedimiento
de supervisión. Con el mejoramiento
continuo de la base datos de instituciones
nancieras, la recopilación de datos
integrales como; información contable
y nanciera de las organizaciones, en
conjunto con los de descubrimientos de
auditorías extra situ, se logra la prevención
y detección de probables transacciones
conexas con el nanciamiento al terrorismo
y delitos de lavado de activos. En este
sentido las bases de datos establecidas
para el desarrollo de estadística y análisis
técnicos, es un proceso clave para el
control y evaluación en la buscada del
mejoramiento de los procesos económicos,
nancieros y sociales que entreguen al
socio un producto y servicio de calidad.
De forma complementaria los procesos
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del Sistema de Gestión de Seguridad de la
Información (SGSI) disminuyen los riesgos
de vulnerabilidad a la seguridad y su posible
efecto en las instituciones nancieras.
La SEPS realiza el procedimiento anual
de aproximadamente 50 mil gestiones
externas, dando cumplimiento a los
principios de trasparencia, ecacia y
eciencia. Las operaciones más comunes
son el reconocimiento de rmas,
autorizaciones, certicaciones y reservas
de denominación. De esta forma en el año
2015, se receptaron 52.371 trámites, en
el año 2016, 65.972 trámites y en el año
2017 se han receptado 25.871 trámites
(Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria , 2018).
Las acciones para mejorar el control
y evaluación del desempeño de las
cooperativas de ahorro y crédito se centran
en la prevención de delitos concernientes
al lavado de activos y nanciamiento al
terrorismo, los cuales son prioritarios en las
visitas de trabajo de supervisión.
Sin embargo, las cooperativas de ahorro y
crédito deberían incluir en sus estructuras
organizativas el departamentos de auditoria
interna enfocadas no solo a la prevención
de fraudes sino también en proporcionan
conanza a los clientes (potenciales y reales)
de las cooperativas de que la misma dispone
de una herramienta de autoevaluación que
asegura la consecución de las características
de calidad de sus procesos, productos y
servicios, además de introducir cambios
o mejoras en los circuitos organizaciones
y operativos, por lo que la auditoria no
debe ser entendida como una inspección
sino como una oportunidad para subsanar
errores y áreas de mejora y, a continuación,
analizarlos y poder subsanarlos.
En síntesis las actividades, procedimientos
y procesos de control y evaluación que
realiza la Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria como órgano regular
de las cooperativas de ahorro y crédito se
centran principalmente en el tratamiento
de las operaciones nancieras, cuyos
resultados se basan en el manejo adecuado
de los recursos económicos y nancieros de
los cuales disponen las organizaciones para
cumplir con lo que establecen las leyes y
reglamentos de cumplimiento nanciero.
En este sentido, se debe integrar elementos
de amplio alcance para la obtención de
productos y servicios de calidad que
satisfagan las necesidades tanto de las
cooperativas de ahorro y crédito como de
los socios y de la población en general.
Benecios de la integración de
la estructura de la ISO 19011 en
los procesos de auditoria interna
del Sector Financiero Popular
y Solidario de la provincia de
Cotopaxi
La segunda directriz de análisis es la ISO
19011 como herramienta potenciadora
de la Auditoria interna de las cooperativas
de ahorro y crédito que integral el Sector
Financiero Popular y Solidario de la
provincia de Cotopaxi. La norma ISO 19011
como herramienta de control y evaluación,
brinda un enfoque claro y sistémico al sector
nanciero para el proceso de auditorías
siendo de gran valor para la mejora
continua comprobando el seguimiento y
la vericación de la implementación ecaz
del sistema de gestión entre otros aspectos.
Proporcionando información sobre la cual
una institución puede actuar para mejorar
1(2): 92-106. 2018
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103
su desempeño siendo este un requisito
previo para proporcionar conclusiones de
la auditoría.
La Norma ISO 19011, determina
las orientaciones de la gestión de una
planicación de auditoría, es decir, establece
los principios de planicación y ejecución
de auditoría para sistemas de gestión, en
donde se puede incluir la estructura interna
que desarrollan las instituciones nancieras
objeto de estudio. De esta forma para la
implementación adecuada de una auditoria
interna es necesaria la intervención de
un auditor y un equipo auditor que
den soporte a los procesos de control y
evaluación (Organización Internacional
para la Estandarización, 2015).
La norma ISO 19011 puede ayudar a
las instituciones nancieras a mejorar su
desempeño a través del perfeccionamiento
de sus procesos internos de gestión que
se encuentren siendo ejecutados en la
cooperativa de ahorro y crédito. En el
momento que una institución nanciera
desarrolle un sistema de gestión y lo
haya efectuado, debe ejecutar auditorías
programadas para asegura que su
funcionamiento es ecaz y en el caso
de encontrar inconsistencias que no
permitan su correcto desempeño, generar
acciones orientadas hacia su corrección
inmediata. En este contexto la aplicación
de las directrices de la norma ISO 19011
es necesaria.
La ISO 19011 desarrolla recomendaciones
para ayudar a las instituciones estructurar
un plan de auditoría que mejore el
cumplimiento de los requerimientos
establecidos tanto en la normativa legal
vigente en cada país como en las demás
normas ISO dispuestas para la obtención
de la calidad de productos y servicio
(Organización Internacional para la
Estandarización, 2015).
La auditoría se diferencia por desarrollar
principios de aplicación que optimizan
los resultados de las auditorías internas,
y por tanto se asegura la veracidad de la
información y datos encontrados en el
proceso de revisión, análisis y síntesis. Los
principios ayudan a aplicar la auditoría,
en otras palabras, ofrecen instrumentos
ecientes y conables de apoyo a las
políticas y procesos de gestión, generado
información de cómo se debe responde
en una organización para optimizar su
funcionamiento y desempeño.
La ISO 19011 produce un valor agregado
a las auditorías internas de las instituciones
nancieras, puesto que disminuye la
inversión de tiempo, dinero y recursos,
proporcionando un enfoque análogo para
las auditorías de los sistemas de gestión
que se encuentren funcionando dentro
de una cooperativa de ahorro y crédito.
En el entorno de la economía popular y
solidaria actualmente es necesario integrar
a los procesos de control y evaluación
las directrices y fundamentos de la ISO
19011 puesto que a través de esta se puede
mejorar y facilitar la integración de los
procesos de gestión económica, nanciera,
administrativa y social, características de
las instituciones nancieras populares y
solidarias.
A través, de la aplicación de las directrices de
auditoria interna tanto en las cooperativas
de ahorro y crédito como en la normativa
de regulación y control de establecidas
por la SEPS, se busca estructurar una en
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ARTÍCULO CIENTÍFICO: La ISO 19011 como una herramienta de control y evaluación de la calidad en el sector
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una herramienta clave para que el sector
nanciero popular y solidaria logre alcanzar
los objetivos sociales y económicos para los
cuales ha sido creada.
ISO 19001: 2011 generar un enfoque
sobre la ejecución de auditorías internas
y externas, así como sobre la gestión de
planes de auditoría, por lo que se muestra
como un complemento adecuado a las
necesidades y requerimientos actuales
de las cooperativas de ahorro y crédito
de la provincia de Cotopaxi, pue son
organizaciones que necesitan llevar a cabo
auditorías de sus procesos de gestión por
motivos contractuales o reglamentarias.
De acuerdo a lo que señala la ISO 19001:
2011 en el apartado 4. Principios de
auditoría, se determina los principios por
los que debe regir las organizaciones a la
hora de realizar auditoría. Las orientaciones
se basan en 6 principios que a continuación
se señalan:
Integridad
Es un fundamento de la profesionalidad.
Los auditores y las personas que realizan la
gestión de un programa de auditoría deben
desempeñar su trabajo con honestidad,
diligencia y responsabilidad, observar y
cumplir todos los requisitos legales que
sean aplicables, demostrar la competencia
a la hora de realizar su trabajo, desarrollar
su trabajo de forma imparcial, es decir, sin
estar inuenciados por nada y por nadie,
ser sensible a cualquier inuencia que
pueda ejercer su juicio mientras realiza una
auditoría.
Presentación imparcial
Es la obligación de informar con
veracidad y exactitud. Todos los hallazgos,
conclusiones e informes tienen que reejar
con veracidad y exactitud las actividades
que se realizan durante las auditorías. Se
tiene que informar de todos los obstáculos
que se encuentran en el camino al realizar la
auditoría y las opiniones divergentes que se
queden sin resolver entre el equipo auditor
y la persona auditada. La comunicación
tiene que ser veraz, exacta, objetiva,
oportuna, clara y completa.
Ser profesional
Contar con diligencia y tener juicio a la hora
de realizar la auditoría. Los auditores deben
proceder con mucho cuidado, según la
importancia que tenga la tarea que quieren
desempeñar y la conanza que se deposite
en ellos por el cliente de la auditoría y por
las demás partes interesadas. Un gran factor
a tener en cuenta a la hora de realizar su
trabajo con el debido cuidado profesional
es contar con la capacidad de realizar
juicios razonados con todas las situaciones
de la auditoría.
Condencialidad
Se debe realizar cuidando la seguridad de la
información. Los auditores deben proceder
con discreción durante la utilización y
la protección de la información que ha
adquirido durante la realización de la
auditoría. La información de la auditoría
no puede usarse de forma inapropiada
para benecio personal del auditor o del
cliente de la auditoría, de forma que pueda
perjudicar al interés legítimo del auditado.
El concepto incluye el tratamiento
apropiado de la información sensible o
condencial.
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Milton Hidalgo et al.
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Independiente
Es la base para la imparcialidad de la
auditoría y la objetividad de las conclusiones
de la auditoría. Los auditores deben ser
independientes a la actividad que se quiere
auditar siempre y cuando sea posible,
además existen casos en los que deben
actuar de forma libre contra el conicto
de intereses. Para las auditorías internas,
los auditores deben ser independientes de
los responsables operativos de la sección
que se desea auditar. Los auditores deben
mantener la objetividad según el proceso
de auditoría para asegurarse de los hallazgos
y las conclusiones de la auditoría que se
basan sólo en la evidencia de la auditoría.
Para las empresas pequeñas, puede que no
sea posible que los auditores internos sean
independientes del todo de la actividad
que deben auditar, pero tiene que hacer
esfuerzos para eliminar esta barrera y
fomentar la objetividad.
Enfoque basado en la evidencia
Es el método racional para conseguir las
conclusiones de las auditorías ables y
reproducibles en un proceso de auditoría
sistemático. La evidencia de la auditoría
tiene que ser vericable. En general se basa
en la información que tienen disponible,
ya que la auditoría se realiza durante un
tiempo limitado y con recursos que tiene
n. Se tiene que aplicar una utilización
apropiada para el muestreo, ya que se
relaciona de forma estrecha con la conanza
que puede depositarse en las conclusiones
de la auditoría.
CONCLUSIONES
En base a los resultados obtenidos en
la investigación se establece que las
actividades, procedimientos y procesos que
realizan tanto las cooperativas de ahorro y
crédito pertenecientes al Sector Financiero
Popular y Solidario de la provincia de
Cotopaxi, como la Superentendía de
Economía Popular y Solidaria han sido
orientados hacia el desempeño económico
y nanciero, es decir, se muestran como
lineamientos de acción y cumplimiento
que busca la disminución de los delitos
nancieros y por tanto no ofrecen
mecanismos de control y evaluación
capaces de integrar a todos los elementos
de las instituciones nancieras, dejando
de lado la gestión del talento humano,
técnica y social. En este sentido, aunque
los resultados de las auditorías realizadas
por la SEPS han sido efectivo, se evidencia
la falta de instrumentos de amplio alcance
que promuevan el mejoramiento continuo
de los procesos internos de las cooperativas
de ahorro y crédito.
La ISO 19011 se presenta como una
herramienta dinámica capaz de integrar
todos los componentes de las instituciones
nancieras dentro de una solo auditoria que
puede arrojar resultados multinivel para la
detección de inconsistencias y deciencias
internas. Por tanto su integración se
muestra como una alternativa viable a nivel
normativo, pues no constituye un elemento
de cumplimiento y certicación, sino, una
guía para las buenas prácticas de auditoria.
En consecuencia, sus lineamientos pueden
ser aplicados e integrados de forma general
a la normativa actual vigente (Reglamento
a Ley Orgánica Economía Popular y
Solidaria) y de forma especíca en las
actividades y procedimientos de auditoría
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ARTÍCULO CIENTÍFICO: La ISO 19011 como una herramienta de control y evaluación de la calidad en el sector
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interna de las cooperativas de ahorro y
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